中國再次發(fā)出明確的減稅信號。今年全國兩會期間,李克強總理在政府工作報告中提出的增值稅四檔稅率簡并至三檔,在一個月后就變成了現(xiàn)實。
2017年4月19日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定,從7月1日起,增值稅稅率由四檔減至17%、11%與6%三檔,取消13%這一檔稅率。在一季度已出臺降費2000億元措施的基礎(chǔ)上,這次進一步推出6方面減稅舉措,全年將再減輕各類市場主體稅負3800多億元。
剛剛公布的中國一季度GDP增速達到了6.9%,這無疑也給減稅提供了必要的空間。
簡并稅率的一個重要前提是保持稅收不對經(jīng)濟產(chǎn)生過多干預(yù),并且簡化稅率要真實有效地實現(xiàn)減稅目的。經(jīng)濟觀察報了解到,增值稅13%的稅率所適用的稅目不是很多,不會對財政收入產(chǎn)生特別大的影響。
“13%的稅率簡化掉,稅率變11%,符合減稅的前提,另外稅率檔次少了一個,向現(xiàn)代增值稅制邁了一步,而且13%稅率的稅目很多都是與民生的相關(guān),一舉多得。”社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴經(jīng)濟觀察報記者。
簡并稅率
增值稅簡并稅率的事情,在2016年營改增試點全面推開之后,就已經(jīng)提上議程。
4月19日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定,推進營改增,簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)。從7月1日起,將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔,取消13%這一檔稅率;將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時,對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變,避免因進項抵扣減少而增加稅負。
目前一般納稅人適用的稅率有:17%、13%、11%、6%、3%、0%等。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》,適用13%稅率的商品包括,糧食、食用植物油;自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報紙、雜志;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜等。此外,農(nóng)產(chǎn)品、音像制品、電子出版物、二甲醚等產(chǎn)品也適用13%的征收稅率。
山東大學(xué)財政系主任李華認為,增值稅簡并稅率的改革方向是沒有問題的,縮小一檔或者幾檔稅率,關(guān)鍵是簡并哪一檔是問題?選擇13%,影響面小,還是選擇了漸進式的改革路徑,短期來說,還有降低稅負的效應(yīng),現(xiàn)在改革的措施,保證稅負降低,增值稅是流轉(zhuǎn)稅,會有稅負轉(zhuǎn)嫁,簡并稅率之后,稅率降低,降低的是社會稅負,屬于社會受益,對于企業(yè)來說,則會減少了資金占用。
中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生告訴經(jīng)濟觀察報,從稅制規(guī)范的角度分析,增值稅改革需要做的是:簡并稅率,完善抵扣,統(tǒng)一稅制,完成立法。稅率的簡并,應(yīng)該還有空間,變成兩檔,一檔標準稅率,一檔低稅率?紤]增值稅的稅率,需要結(jié)合增值稅的特點和與消費稅的關(guān)系。增值稅屬于中性稅種,不宜有太多稅率,為照顧部分商品和服務(wù)的消費者,可以設(shè)一檔低稅率。但是需要限制的商品或服務(wù),不用設(shè)高稅率,讓消費稅完成!霸鲋刀惖膬蓹n稅率,差距不應(yīng)太多,不然可能導(dǎo)致部分納稅人無法納稅,在常規(guī)經(jīng)營狀態(tài)下,算不出稅額。比如進貨價格100元,按11%增值稅率計算,可以得11元的增值稅抵扣;銷售價格200元,按6%的銷項稅計算,應(yīng)繳稅12元,扣除增值稅抵扣部分,實際繳稅1元!蓖醵嬖V經(jīng)濟觀察報記者。
六條減稅“禮包”
在此次國務(wù)院常務(wù)會議中,更是推出了3800億元的減稅“禮包”,當然此次的減稅大部分內(nèi)容李克強總理在兩會政府工作報告中都已經(jīng)提出。
今年3月5日,國務(wù)院總理李克強在政府工作報告中提出,繼續(xù)推進財稅體制改革,落實和完善全面推開營改增試點政策,簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu),今年由四檔稅率簡并至三檔,營造簡潔透明、更加公平的稅收環(huán)境,進一步減輕企業(yè)稅收負擔(dān)。
在4月19日的國務(wù)院常務(wù)會議決定,在一季度已出臺降費2000億元措施的基礎(chǔ)上,進一步在六個方面推出減稅舉措。
經(jīng)濟觀察報記者將這六個方面做了梳理,除了增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔,取消13%這一檔稅率,對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變,避免因進項抵扣減少而增加稅負之外,另外五個減稅的方面主要涉及的是:擴大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍;提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例;在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)開展試點;商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策推至全國,允許按每年*高2400元的限額予以稅前扣除;將2016年底到期的部分稅收優(yōu)惠政策延長至2019年底,其中包括,對物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地減半計征城鎮(zhèn)土地使用稅,以及對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅。
上述六方面措施全部到位后,加上全面推開營改增試點今年前4個月翹尾減收,全年將再減輕各類市場主體稅負3800多億元。
中匯稅務(wù)師事務(wù)所總裁孫洋對經(jīng)濟觀察報表示,六個方面的措施中,比較有新意的是改革試驗區(qū)和工業(yè)園區(qū)試點中提及的“對創(chuàng)投企業(yè)投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的,可享受按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策,自今年7月1日起,將享受這一優(yōu)惠政策的投資主體由公司制和合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人擴大到個人投資者。政策生效前2年內(nèi)發(fā)生的投資也可享受前述優(yōu)惠”。“但是,政策還需要更為明確的界定。首先,什么是種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè),需要明確;其次,涉及的城市和區(qū)域還處于試點階段,如果經(jīng)驗成熟,可以考慮擴大范圍;第三,個人投資者的個稅計算可以更為簡化;第四,關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品的‘維持原有抵扣力度不變’,如何操作,亟待厘清,如果可以在增值稅立法時,將17%的稅率再降低1-2%,則會進一步提升減稅力度!睂O洋說。
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